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小規(guī)模免稅應(yīng)關(guān)注的申報要求和發(fā)票管理規(guī)定!

來源: | 作者:征途財稅 | 發(fā)布時間: 2022-07-21 | 1012 次瀏覽 | 分享到:
自4月1日起,小規(guī)模納稅人開始正式享受免征增值稅的政策,小編整理了大家需要注意的申報要求和發(fā)票管理規(guī)定,下面一起了解一下吧。


申報要求

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,具體的申報要求分為以下兩種情況:

情況1:合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。

情況2:合計月銷售額超過15萬元的,免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。


發(fā)票管理規(guī)定

1.對于適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅政策的小規(guī)模納稅人來說,應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。
納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生多項適用3%征收率的應(yīng)稅行為,可以根據(jù)實際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求,部分享受免稅政策,部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

3.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年3月31日前,已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票,再重新開具正確的藍字發(fā)票。

對于需要開具紅字發(fā)票的納稅人來說,應(yīng)該了解開具紅字發(fā)票的流程,具體如下:(分為開具紙質(zhì)專票和電子專票兩種情況)

情況1:開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的,根據(jù)不同情況,由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》;銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)自動校驗通過的信息表,在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字專用發(fā)票。

情況2:若開具的是增值稅電子專用發(fā)票,購買方和銷售方應(yīng)該按照以下規(guī)定操作:

(一)購買方已將電子專票用于申報抵扣的,由購買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》),填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字電子專票信息。

購買方未將電子專票用于申報抵扣的,由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》,填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字電子專票信息。

(二)稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動校驗通過后,生成帯有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

(三)銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字電子專票,在發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

(四)購買方已將電子專票用于申報抵扣的,應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字電子專票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。


政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第22號)


       以上就是小編對小規(guī)模免稅應(yīng)關(guān)注的申報要求和發(fā)票管理規(guī)定的解答,想了解更多關(guān)于企業(yè)財稅的小知識,關(guān)注小編吧,小編會持續(xù)更新的。


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